Na kraju svakog izvještajnog razdoblja glavni računovođe odgovorni su za izvještavanje i izračun dobiti i gubitka. U slučaju negativnog financijskog rezultata, mogu se pojaviti poteškoće u ispunjavanju zahtjeva PBU 18/02 "Računovodstvo izračuna poreza na dohodak". U ovom slučaju, sve ovisi o tome gdje se gubitak dogodio: u porezu ili računovodstvu.
Upute
Korak 1
Odraziti potencijalni prihod od poreza na dohodak u slučaju da se gubitak primi i u računovodstvu i u poreznom računovodstvu. Istodobno se na podračunu "Uvjetni porez na dobit na dobit" otvara kredit na računu 99, a na računu 68 "Obračun poreza na dohodak".
Korak 2
Sljedeći je korak definiranje imovine odgođene porezom. Unatoč činjenici da je gubitak poreznog računovodstva jednak gubitku računovodstvenog, taj će iznos ipak nastati u budućnosti nakon otpisa troškova na račun prihoda sljedećih razdoblja. S tim u vezi otvara se kredit na računu 68, a terećenje na računu 09.
3. korak
Odredite iznos gubitka koji je stvoren u poreznom računovodstvu, ako je dobit ostvarena u računovodstvu. U ovom se slučaju naplaćuje uvjetni trošak poreza na dohodak koji se odražava na računu računa 68 i terećenju računa 99 na podračunu „Uvjetni trošak poreza na dohodak”.
4. korak
Ako se različiti financijski rezultati prikazuju u porezu i računovodstvu, tada se izračunavaju privremene razlike. Odgođena porezna obveza odražava se na računu računa 77 u korespondenciji s računom 68, a trajna porezna obveza na računu računa 99. Nakon toga odgođena porezna imovina prikazuje se na terećenju računa 09.
Korak 5
Usporedite financijske rezultate računovodstva i poreznog računovodstva. Ako je u prvom slučaju prikazan gubitak, a u drugom - dobit, tada se naplaćuje uvjetni porez na dobit koji se odražava na terećenju računa 68 i na kreditu odgovarajućeg podračuna računa 99.
Korak 6
Nakon toga izračunajte odgođenu poreznu imovinu i trajnu poreznu obvezu, koji se odražavaju u dobroimetju računa 68 u korespondenciji s računima 09, odnosno 99.
Korak 7
Ispunite račun dobiti i gubitka i bilancu na temelju izvršenih knjiženja. Dakle, nećete samo odražavati gubitke, već ćete u potpunosti udovoljavati zahtjevima PBU 18/02.
