Organizacije se često razvijaju ili jednostavno zahvaljujući prirodi svojih aktivnosti rade ne samo na glavnoj adresi. To znači da organizacija ima zasebnu pododjelnicu, ili čak više njih, te ne smijemo zaboraviti na njihovu registraciju kod poreznih vlasti te da plaćanje poreza i izvještavanje o tim pododjeljenjima imaju svoja obilježja.
Izdvojeni pododjeljak (OP) je svaki odjel pravne osobe čija se adresa razlikuje od adrese navedene u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Zakonodavstvo zasebno razlikuje takve vrste operativnih programa kao što su predstavništva i podružnice. Osobitost podružnice je u tome što je ovlaštena obavljati sve funkcije organizacije ili njihov značajan dio. Predstavništvo ima jednu funkciju - zastupati i štititi interese pravne osobe. Sve ostale samostalne jedinice smatraju se "normalnim" i mogu se stvoriti u razne svrhe. OP bilo koje vrste nije zasebna pravna osoba.
Podaci o otvaranju predstavništva ili podružnice moraju se unijeti u Jedinstveni državni registar pravnih osoba, u drugim je slučajevima dovoljno obavijestiti Federalni inspektorat porezne službe. Porezna inspekcija registrirat će predstavništvo ili podružnicu nakon izmjena u registru.
Koncept zasebne podjele, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, može se primijeniti samo na organizacije. Pojedinac poduzetnik ne treba registrirati EP, čak i ako je njegovo poslovanje geografski raspršeno.
Znakovi zasebne podjele
Kao što Ministarstvo financija objašnjava u svojim dopisima, potrebno je obavijestiti o stvaranju zasebne podjele kada su istodobno ispunjena četiri uvjeta:
- Nova poslovnica ima sve što je potrebno za hitan početak rada barem jednog zaposlenika, odnosno postoji opremljeno radno mjesto.
- Pretpostavlja se da će ovo radno mjesto trajati najmanje mjesec dana. U ovom slučaju nije važno je li zaposlenik stalno tamo ili dolazi s vremena na vrijeme.
- Organizacija kontrolira sobu ili područje na kojem se nalazi novo radno mjesto, oni ne bi trebali pripadati drugoj osobi. Primjerice, stan čiji je vlasnik unajmio spremačicu u agenciji, ne postaje njegov zasebni odjel samo na temelju toga.
- U stvari, aktivnost je započela u odjelu, odnosno zaposlenik organizacije počeo je raditi. Iz toga također proizlazi da ako tuđi radnici rade na opremljenom mjestu (na primjer, prostori se iznajmljuju), tada to neće biti OP iznajmljivača.
Ako su prisutna ova četiri znaka, točka će biti prepoznata kao zasebna jedinica, čak i ako njezino stvaranje nije zabilježeno u sastavu ili bilo kojim drugim dokumentima organizacije.
Upis zasebnog odjeljenja
Činjenica stvaranja zasebnog odjela organizacije mora se prijaviti IFTS-u podnošenjem zahtjeva u obrascu br. S-09-3-1 u roku od trideset dana. Ovaj obrazac, poput ostalih o kojima će se raspravljati, može se preuzeti iz bilo kojeg referentnog sustava ili s Interneta. Obično se zahtjev podnosi inspekciji na mjestu OP-a, ali ako pravna osoba ima nekoliko takvih odjela u jednom gradu, svi se mogu registrirati u jednom poreznom uredu. U tom slučaju, uz zahtjev za registraciju OP-a, morate dostaviti i obavijest o izboru inspekcije.
Ako organizacija zaboravi ili ne smatra potrebnim registrirati zasebni odjel, suočava se s novčanom kaznom od 10 tisuća rubalja i najmanje 40 tisuća više - za obavljanje djelatnosti bez registracije, stoga pravne osobe trebaju biti oprezne pri širenju svojih djelatnosti kako bi ne stvoriti OP slučajno, ne uzimajući ga u obzir kao takav, na primjer, skladište u koje utovarivači dolaze raditi.
Ako se tijekom rada promijenila adresa zasebnog odjeljenja, to se također mora prijaviti. Za to se koristi isti obrazac br. S-09-3-1 koji se mora poslati u roku od tri radna dana od datuma promjene adrese navedenog u nalogu pročelnika. Poruka se predaje IFTS-u, u kojem je matična organizacija registrirana.
Ako se ne radi o običnom PO-u, već o predstavništvu ili podružnici, tada se, kao i u slučaju njihovog otvaranja, podaci o tome moraju prenijeti u Jedinstveni državni registar pravnih osoba. Nema potrebe obavještavati porezne vlasti.
Registracija kod FSS-a i mirovinskog fonda Ruske Federacije
Ako zaseban odjel ima bankovni račun i isplaćuje novac zaposlenicima, tada se, uz poreznu inspekciju, mora prijaviti kod socijalnog osiguranja i mirovinskih fondova. Za to je određeno i trideset dana.
Da biste registrirali zasebni odjel pri FSS-u organizacije, potrebno je fondu dostaviti tri dokumenta:
- Zahtjev za registraciju u obrascu odobrenom naredbom Ministarstva rada od 25.10.2013. Br. 576n.
- Dokument koji potvrđuje plaćanja fizičkim osobama.
- Potvrda banke o otvaranju računa.
Za registraciju u mirovinski fond, organizacija podnosi svoju poreznu poruku da EP ima pravo isplaćivati novac pojedincima. Oblik takve poruke odobren je naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10. siječnja 2017. br. MMV-7-14 / 4 @. Porezna inspekcija poslat će potrebne podatke samoj FIU-u.
Takav odjel samostalno plaća premije osiguranja i podnosi izračun za njih na isti način kao matična organizacija.
Ako se zasebni odjel registriran pri FSS-u preseli na novo mjesto, zahtjev za registraciju na novom mjestu mora se podnijeti bivšoj podružnici FSS-a. Za to je određeno petnaest radnih dana. O promjeni adrese nije potrebno izvještavati mirovinski fond.
Plaćanje poreza za zasebnu pododjeljku
Porez na osobni dohodak za one zaposlenike koji se smatraju zaposlenicima zasebnog odjela plaća se njegovom IFTS-u, čak i ako imaju ugovor o radu s matičnom organizacijom. Ako govorimo o građanskopravnom ugovoru, ono što je, naprotiv, važno je li on sklopljen s OP-om. Ako je odgovor da, tada se porez na dohodak plaća na mjestu njegove registracije.
Na mjestu zasebnog odjeljenja također morate platiti:
- Porez na dohodak - u onom dijelu koji pada na OP. Taj se udio u dobiti izračunava na temelju preostale vrijednosti imovine OP-a koja se amortizira i troškova plaća i plaća njegovih zaposlenika (ili njihovog prosječnog broja zaposlenih).
- Porez na pokretnu imovinu - u odnosu na dugotrajnu imovinu koja pripada odjelu.
- Porez na prijevoz - u odnosu na vozila registrirana u OP-u.
Što se tiče poreza na dodanu vrijednost ili poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, cjelokupni iznos plaća se IFTS-u matične organizacije, uključujući i za poslovanje odvojenog odjela.
Prema Poreznom zakoniku, pojednostavljeni sustav oporezivanja ne može se primijeniti na organizacije koje imaju podružnicu. Prisutnost predstavništva ili običnog OP-a ne ometa upotrebu pojednostavljenog dokumenta.
Posebna jedinica može samostalno plaćati porez ako ima bankovni račun i odgovarajuće tijelo. Ako OP nema tekući račun, organizacija mu unatoč tome može dati pravo da podnosi izvješća i sam plaća porez.
Računovodstvo OP
U prisutnosti zasebnog pododjela, organizacija može voditi računovodstvo na dva načina: dodijeliti EP posebnoj bilanci ili ga ne dodijeliti. U prvom slučaju, odjel ima pravo samostalno voditi evidenciju o radu i mora redovito podnositi izvješće s pokazateljima svojih aktivnosti matičnoj organizaciji. Kakvi će to biti pokazatelji, odlučuje matična organizacija. Ovo je izvješće interni dokument, ne morate ga nigdje podnositi. Organizacija također može povjeriti OP samo dijelu operacija, a ostatak prepustiti sebi.
U drugom slučaju (bez raspodjele u zasebnu bilancu), sve računovodstvo provodi nadređena organizacija, postavljajući za to posebne podračune, a OP tamo jednostavno prenosi primarne dokumente.
Odabrani način računovodstva sa svim pojedinostima - vrijeme prijenosa dokumenata, popis pokazatelja naznačenih u izvješću itd. - mora se odražavati u računovodstvenoj politici organizacije.
Zatvaranje zasebnog pododjela
Ako zasebni odjel više nije potreban i odlučeno je da se zatvori, voditelj organizacije mora izdati odgovarajuću naredbu. Nakon toga, u roku od tri dana, inspekciji Federalne porezne službe podnosi se obavijest na obrascu br. S-09-3-2. Nema potrebe prijavljivati zatvaranje mirovinskim i socijalnim fondovima. Podružnica ili predstavništvo likvidira se podnošenjem podataka u Jedinstveni državni registar pravnih osoba.
Ako OP nije uspio platiti porez prije zatvaranja, to će morati učiniti porezni ured u kojem je matična organizacija registrirana. U svakom slučaju, premije osiguranja plaćaju se na mjestu izdvojenog odjeljenja.
